財政投資項目評審操作規(guī)程
財政投資項目評審操作規(guī)程（試行）
第一章總則
第一條為規(guī)范財政投資項目評審工作，保證評審工作質(zhì)量，加強財政支出管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本規(guī)程。
第二條本規(guī)程規(guī)范中央財政投資項目預(yù)（概）算、竣工決（結(jié)）算和財政專項資金項目的投資評審。
第三條評審機構(gòu)在開展中央財政投資項目評審時，應(yīng)當遵循合法性、公正性、客觀性的原則，并對評審結(jié)論負責(zé)。
第二章項目評審的依據(jù)和程序
第四條項目評審依據(jù)：
（一）國家有關(guān)投資計劃、財政預(yù)算、財務(wù)、會計、財政投資評審、經(jīng)濟合同和工程建設(shè)的法律，法規(guī)及規(guī)章制度等與工程項目相關(guān)的規(guī)定；
（二）國家主管部門及地方有關(guān)部門頒布的標準、定額和工程技術(shù)經(jīng)濟規(guī)范；
（三）與工程項目有關(guān)的市場價格信息、同類項目的造價及其他有關(guān)的市場信息；
（四）項目立項、可行性研究報告、初步設(shè)計概算批復(fù)等批準文件，項目設(shè)計、招投標、施工合同及施工管理等文件；
（五）項目評審所需的其他有關(guān)依據(jù)。
第五條項目評審程序：
（一）評審準備階段，其主要工作內(nèi)容：
１．了解被評審項目的基本情況，收集和整理必要的評審依據(jù)，判定項目是否具備評審條件；
２．確定項目評審負責(zé)人，配置相應(yīng)的評審人員；
３．通知項目建設(shè)單位提供項目評審必需的資料；
４．根據(jù)評審要求，制定項目評審計劃。評審計劃應(yīng)包括擬定評審內(nèi)容、評審重點、評審方法和評審時間等內(nèi)容。
（二）評審實施階段，其主要工作內(nèi)容：
１．查閱并熟悉有關(guān)項目的評審依據(jù)，審查項目建設(shè)單位所提供資料的合法性、真實性、準確性和完整性；
２．現(xiàn)場踏勘；
３．核查、取證、計量、分析、匯總；
４．在評審過程中應(yīng)及時與項目建設(shè)單位進行溝通，重要證據(jù)應(yīng)進行書面取證；
５．按照規(guī)定的格式和內(nèi)容形成初審意見；
６．對初審意見進行復(fù)核并作出評審結(jié)論；
７．與項目建設(shè)單位交換評審意見，并由項目建設(shè)單位在評審結(jié)論書上簽署意見；若項目建設(shè)單位不簽署意見或在規(guī)定時間內(nèi)未能簽署意見的，評審機構(gòu)在上報評審報告時，應(yīng)對項目建設(shè)單位未簽署意見的原因作出詳細說明。
（三）評審?fù)瓿呻A段，其主要工作內(nèi)容：
１．根據(jù)評審結(jié)論和項目建設(shè)單位反饋意見，出具評審報告；
２．及時整理評審工作底稿、附件、核對取證記錄和有關(guān)資料，將完整的項目評審資料與項目建設(shè)單位意見資料登記歸檔；
３．對評審數(shù)據(jù)、資料進行信息化處理，建立評審項目檔案。
第六條評審機構(gòu)可運用多種評審方法對項目進行全面評審。
第三章項目預(yù)算評審
第七條項目預(yù)算評審包括對項目建設(shè)程序、建筑安裝工程預(yù)算、設(shè)備投資預(yù)算、待攤投資預(yù)算和其他投資預(yù)算等的評審。
第八條項目預(yù)算應(yīng)由項目建設(shè)單位提供，項目建設(shè)單位委托其他單位編制項目預(yù)算的，由項目單位確認后報送評審機構(gòu)進行評審。項目建設(shè)單位沒有編制項目預(yù)算的，評審機構(gòu)應(yīng)督促項目建設(shè)單位盡快編制。
第九條項目建設(shè)程序評審包括對項目立項、項目可行性研究報告、項目初步設(shè)計概算、項目征地拆遷及開工報告等批準文件的程序性評審。
第十條建筑安裝工程預(yù)算評審包括對工程量計算、預(yù)算定額選用、取費及材料價格等進行評審。
（一）工程量計算的評審包括：
１．審查施工圖工程量計算規(guī)則的選用是否正確；
２．審查工程量的計算是否存在重復(fù)計算現(xiàn)象；
３．審查工程量匯總計算是否正確；
４．審查施工圖設(shè)計中是否存在擅自擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標準等現(xiàn)象。
（二）定額套用、取費和材料價格的評審包括：
１．審查是否存在高套、錯套定額現(xiàn)象；
２．審查是否按照有關(guān)規(guī)定計取工程間接費用及稅金；
３．審查材料價格的計取是否正確。
第十一條設(shè)備投資預(yù)算評審，主要對設(shè)備型號、規(guī)格、數(shù)量及價格進行評審。
第十二條待攤投資預(yù)算和其他投資預(yù)算的評審，主要對項目預(yù)算中除建筑安裝工程預(yù)算、設(shè)備投資預(yù)算之外的項目預(yù)算投資進行評審。評審內(nèi)容包括：
（一）建設(shè)單位管理費、勘察設(shè)計費、監(jiān)理費、研究試驗費、招投標費、貸款利息等待攤投資預(yù)算，按國家規(guī)定的標準和范圍等進行評審；
對土地使用權(quán)費用預(yù)算進行評審時，應(yīng)在核定用地數(shù)量的基礎(chǔ)上，區(qū)別土地使用權(quán)的不同取得方式進行評審。
（二）其他投資的評審，主要評審項目建設(shè)單位按概算內(nèi)容發(fā)生并構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的房屋購置和基本禽畜、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等發(fā)生的支出。
第十三條部分項目發(fā)生的特殊費用，應(yīng)視項目建設(shè)的具體情況和有關(guān)部門的批復(fù)意見進行評審。
第十四條對已招投標或已簽訂相關(guān)合同的項目進行預(yù)算評審時，應(yīng)對招投標文件、過程和相關(guān)合同的合法性進行評審，并據(jù)此核定項目預(yù)算。
對已開工的項目進行預(yù)算評審時，應(yīng)對截止評審日的項目建設(shè)實施情況，分別按已完、在建和未建工程進行評審。
第十五條預(yù)算評審時需要對項目投資細化、分類的，按財政細化基本建設(shè)投資項目預(yù)算的有關(guān)規(guī)定進行評審。
第十六條對建設(shè)項目概算的評審，參照本章有關(guān)條款進行評審。
第四章項目竣工決算評審
第十七條項目竣工決算評審包括對項目建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資完成情況，項目建設(shè)程序、組織管理、資金來源和資金使用情況、財務(wù)管理及會計核算情況、概（預(yù)）算執(zhí)行情況和竣工財務(wù)決算報表的評審。
第十八條項目竣工決算應(yīng)由項目建設(shè)單位編制，項目建設(shè)單位委托其他單位編制的項目竣工決算，由項目建設(shè)單位確認后報送評審機構(gòu)進行評審。
項目建設(shè)單位沒有編制項目竣工決算的，評審機構(gòu)可督促項目建設(shè)單位進行編制。
評審機構(gòu)應(yīng)要求項目建設(shè)單位提供工程竣工圖、工程竣工結(jié)算資料、竣工財務(wù)決
算報告、監(jiān)理單位的監(jiān)理報告和決算評審所需其他有關(guān)資料。
第十九條項目建設(shè)程序評審，主要包括對項目立項、可行性研究報告、初步設(shè)計等程序性內(nèi)容的審批情況進行評審。若項目已按本規(guī)程相關(guān)規(guī)定進行預(yù)算評審的，則評審其調(diào)整的部分。
第二十條項目建設(shè)組織管理情況的評審，主要審查項目建設(shè)是否符合項目法人制、招投標制、合同制和工程監(jiān)理制等基本建設(shè)管理制度的要求；項目是否辦理開工許可證；項目施工單位資質(zhì)是否與工程類別以及工程要求的資質(zhì)等級相適應(yīng)；項目施工單位的施工組織設(shè)計方案是否合理等。
第二十一條項目資金到位和使用情況的評審，主要評審項目資金管理是否執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)章制度，具體包括：
（一）建設(shè)項目資金審查。主要審查各項資金的到位情況，是否與工程建設(shè)進度相適應(yīng)，項目資本金是否到位并由中國注冊會計師驗資出具驗資報告；
（二）審查資金使用及管理是否存在截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題；
（三）實行政府采購和國庫集中支付的基本建設(shè)項目，應(yīng)審查是否按政府采購和國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定進行招標和資金支付；
（四）有基建收入或結(jié)余資金的建設(shè)項目，應(yīng)審查其收入或結(jié)余資金是否按照基本建設(shè)財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進行處理；
（五）審查竣工決算日建設(shè)資金賬戶實際資金余額。
第二十二條建筑安裝工程投資評審的主要內(nèi)容：
（一）審查建安工程投資各單項工程的結(jié)算是否正確；
（二）審查建安工程投資各單項工程和單位工程的明細核算是否符合要求；
（三）審查各明細賬相對應(yīng)的工程結(jié)算其預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、庫存材料、
應(yīng)付工程款等以及各明細科目的組成內(nèi)容是否真實、準確、完整；
（四）審查工程結(jié)算是否取得合法的發(fā)票，是否按合同規(guī)定預(yù)留了質(zhì)量保證金；
（五）對建安工程投資評審時還應(yīng)審查以下內(nèi)容：
１．審查項目單位是否編制有關(guān)工程款的支付計劃并嚴格執(zhí)行（已招標的項目是否按合同支付工程款）；
２．審查預(yù)付工程款和預(yù)付備料款的抵扣是否準確（項目竣工后預(yù)付工程款和預(yù)付備料款應(yīng)無余額）；
３．對有甲供材料的項目，應(yīng)審查甲供材料的結(jié)算是否準確無誤，審定的建安工程投資總額是否已包含甲供材料；
４．審查項目建設(shè)單位代墊款項是否在工程結(jié)算中扣回。
第二十三條設(shè)備投資支出評審的內(nèi)容：
（一）設(shè)備采購過程評審
１．項目單位對設(shè)備的采購是否有相應(yīng)的控制制度并按照執(zhí)行；
２．限額以上設(shè)備的采購是否進行招投標；
３．設(shè)備采購的品種、規(guī)格是否與初步設(shè)計相符合，是否存在增加數(shù)量、提高標準現(xiàn)象；
４．設(shè)備入庫、保管、出庫是否建立相應(yīng)的內(nèi)部管理制度并按照執(zhí)行。
（二）設(shè)備采購成本和各項費用的評審
１．設(shè)備的購買價、運雜費和采購保管費是否按規(guī)定計入成本；
２．設(shè)備采購、安裝調(diào)試過程中所發(fā)生的各項費用，是否包括在設(shè)備采購合同內(nèi)，進口設(shè)備各項費用是否列入設(shè)備購置成本。
（三）設(shè)備投資支出核算的評審
１．設(shè)備投資支出是否按單項工程和設(shè)備的類別、品名、規(guī)格等進行明細核算；
２．與設(shè)備投資支出相關(guān)的內(nèi)容如器材采購、采購保管費、庫存設(shè)備、庫存材料、材料成本差異、委托加工器材等核算是否遵循基本建設(shè)財務(wù)會計制度；
３．列入房屋建筑物的附屬設(shè)備，如暖氣、通風(fēng)、衛(wèi)生、照明、煤氣等建設(shè)，是否已按規(guī)定列入建筑安裝工程投資。
第二十四條待攤投資評審，主要對各項費用列支是否屬于本項目開支范圍，費用是否按規(guī)定標準控制，取得的支出憑證是否合規(guī)等進行評審。
第二十五條其他投資支出主要評審房屋購置和基本禽畜、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出是否合理、合規(guī)，是否是概算范圍和建設(shè)規(guī)模的內(nèi)容，入賬憑證是否真實、合法。
第二十六條其他相關(guān)事項評審的內(nèi)容：
（一）交付使用資產(chǎn)。審查交付使用資產(chǎn)的成本計算是否正確，交付使用資產(chǎn)是否符合條件；
（二）轉(zhuǎn)出投資、待核銷基建支出。審查轉(zhuǎn)出投資、待核銷基建支出的轉(zhuǎn)銷是否合理、合規(guī)，轉(zhuǎn)出投資和待核銷基建支出的成本計算是否正確；
（三）收尾工程。審查收尾工程是否屬于已批準的工程內(nèi)容，并審查預(yù)留費用的真實性。經(jīng)審查的收尾工程，可按預(yù)算價或合同價，同時考慮合理的變更因素或預(yù)計變更因素后，列入竣工決算。
第二十七條項目財務(wù)管理及會計核算情況評審的內(nèi)容：
（一）項目財務(wù)管理和會計核算是否按基建財務(wù)及會計制度執(zhí)行；
（二）會計賬簿、科目及賬戶的設(shè)置是否符合規(guī)定，項目建設(shè)中的材料、設(shè)備采購等手續(xù)是否齊全，記錄是否完整；
（三）審查資金使用、費用列支是否符合有關(guān)規(guī)定。
第二十八條竣工財務(wù)決算報表評審的內(nèi)容：
（一）決算報表的編制依據(jù)和方法是否符合國家有關(guān)基本建設(shè)財務(wù)管理的規(guī)定；
（二）決算報表所列有關(guān)數(shù)字是否齊全、完整、真實、勾稽關(guān)系是否正確；
（三）竣工財務(wù)決算說明書編制是否真實、客觀，內(nèi)容是否完整。
第二十九條評審機構(gòu)對項目竣工決算進行評審時，應(yīng)對項目預(yù)（概）算執(zhí)行情況進行評審。項目預(yù)（概）算執(zhí)行情況評審的主要內(nèi)容是審查項目預(yù)（概）算的執(zhí)行情況和各子項的執(zhí)行情況。
項目預(yù)（概）算執(zhí)行情況的審查內(nèi)容包括投資規(guī)模、生產(chǎn)能力、設(shè)計標準、建設(shè)用地、建筑面積、主要設(shè)備、配套工程、設(shè)計定員等是否與批準概算相一致。
項目各子項預(yù)（概）算執(zhí)行情況的審查內(nèi)容包括子項額度有無相互調(diào)劑使用，各項開支是否符合標準；子項工程有無擴大規(guī)模、提高建設(shè)標準和有無計劃外項目。
評審機構(gòu)還應(yīng)對建設(shè)項目追加概算的過程、原因及其合規(guī)性、真實性進行評審。
第三十條需要對工程結(jié)算單獨進行評審的，參照本章的有關(guān)條款進行審核。
第五章財政專項資金項目評審
第三十一條財政專項資金項目主要包括：建設(shè)類支出項目、專項支出項目、專項收入項目。
第三十二條建設(shè)類支出項目的評審，按本規(guī)程等三、四章的規(guī)定進行評審。
第三十三條財政專項支出項目評審內(nèi)容一般包括：
（一）項目合規(guī)性、合理性
１．項目申報材料是否齊全、申報內(nèi)容是否真實、可靠；
２．項目是否符合國家方針政策和財政資金支持的方向和范圍，是否符合本地區(qū)、
本部門的產(chǎn)業(yè)政策和事業(yè)發(fā)展需要；
３．項目目標和組織實施計劃是否明確，組織實施保障措施是否落實；
（二）項目預(yù)算編制及執(zhí)行情況
１．項目預(yù)算編制程序、內(nèi)容、標準等是否符合相關(guān)要求；
２．項目總投資、政策性補貼情況；
３．財務(wù)制度執(zhí)行情況；
４．專項資金支出是否按支出預(yù)算管理辦法規(guī)定的用途撥付、使用；
５，項目配套資金是否及時足額到位；
６．專項支出項目效益及前景分析。
（三）其他
１．項目組織承擔(dān)單位的組織實施能力；
２．項目是否存在逾期未完成任務(wù)，拖延工期，管理不善造成損失浪費等問題。
３．要求評審的其他內(nèi)容。
第三十四條財政專項收入項目評審的內(nèi)容主要包括：
（一）審查專項資金收入的征繳管理是否符合有關(guān)規(guī)章制度；
（二）審查專項資金收入管理部門內(nèi)部控制制度是否健全；
（三）對應(yīng)繳庫的專項資金收入，審查應(yīng)繳費（稅）單位是否及時、足額繳納費（稅），征管機關(guān)是否應(yīng)征盡征，是否存在擠占、截留、坐支、挪用財政收入的問題；
（四）專項資金收入安排、使用效益評價；
（五）要求評審的其他內(nèi)容。
第三十五條專項資金項目既有收入，又有支出的，評審時應(yīng)根據(jù)收入和支出的相關(guān)內(nèi)容開展評審工作。
第三十六條財政專項資金項目評審方法主要采用重點審查法和全面審查法。評審中如有特殊需要，可以聘請專業(yè)人才，對評審事項中某些專業(yè)問題進行咨詢。
第六章項目評審的質(zhì)量控制
第三十七條財政投資項目評審的質(zhì)量控制包括項目評審人員要求、項目評審的稽核復(fù)查、評審報告質(zhì)量控制、評審檔案管理等內(nèi)容。
第三十八條項目評審人員要求
（一）項目評審應(yīng)配備相應(yīng)的專業(yè)評審人員，根據(jù)評審項目的實際情況配置評審負責(zé)人、稽復(fù)核人員或技術(shù)負責(zé)人；
（二）評審人員應(yīng)當具有一定政治素質(zhì)、政策水平和專業(yè)技術(shù)水平，對不同行業(yè)、不同項目的評審應(yīng)根據(jù)專業(yè)特點組織相應(yīng)的專業(yè)評審人員參加；
（三）評審人員應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家的法律法規(guī)，客觀公正、廉潔自律，以保證評審結(jié)果的準確性和公正性；
（四）對保密項目的評審，評審人員應(yīng)遵守國家有關(guān)保密規(guī)定。
第三十九條評審機構(gòu)應(yīng)建立評審專家?guī)欤瑸樨斦顿Y評審服務(wù)。
第四十條財政投資項目評審應(yīng)實行回避制度，評審人員與被評審項目單證有直接關(guān)系或有可能影響評審公正性的應(yīng)當回避。
第四十一條項目評審的復(fù)查稽核
（一）評審機構(gòu)應(yīng)當設(shè)立專門的“稽（復(fù)）核部門”，專職負責(zé)項目評審的稽（復(fù)）核工作；
（二）項目評審的復(fù)查稽核包括對評審計劃、評審程序的稽核；對評審依據(jù)的復(fù)審；對評審項目現(xiàn)場的再踏勘和測評；對評審結(jié)果的復(fù)核等；
（三）項目評審的復(fù)核稽查方式包括全面復(fù)查、重點復(fù)查和專家會審等。項目評審負責(zé)人應(yīng)全面復(fù)核評審工程底稿。
第四十二條評審報告的質(zhì)量控制
（一）評審報告必須全面、客觀地反映項目評審情況和結(jié)果，對評審中發(fā)現(xiàn)的問題，要提出處理意見或建議，發(fā)現(xiàn)重大問題，要作重點說明；
（二）評審報告經(jīng)過內(nèi)部復(fù)核后，交評審機構(gòu)負責(zé)人最后審定簽發(fā)；
（三）評審報告應(yīng)按統(tǒng)一格式打印、裝訂、簽章，評審報告連同相關(guān)的審核工作底稿等評審資料應(yīng)及時完整歸檔。
第四十三條項目評審的檔案管理
（一）項目評審檔案管理是指對評審資料進行整理、分類、歸檔及數(shù)據(jù)信息的匯總處理；
（二）評審資料包括被評審項目單位提供的各種資料、評審人員現(xiàn)場踏勘和測量，取證取得的原始資料，評審過程的工作底稿，初審報告，復(fù)核（審）報告，被評審單
位反饋意見，評審報告等；
（三）項目評審檔案的保存期限為１０年，特殊評審項目檔案的保管時間按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第七章評審報告
第四十四條評審機構(gòu)在實施規(guī)定的評審程序后，應(yīng)綜合分析，形成評審結(jié)論，出具評審報告，并對評審結(jié)論的真實性、完整性負責(zé)。
第四十五條評審報告分為項目預(yù)（概）算評審報告、項目竣工決（結(jié)）算評審報告。
財政專項資金項目評審報告，應(yīng)根據(jù)專項資金的不同要求和特點，參照項目評審報告的一般格式形式評審報告。
第四十六條評審報告的基本內(nèi)容包括封面、正文和附件三部分。
一、封面：封面格式按附１填列。
二、正文。
（一）目錄；
（二）項目概況。項目批復(fù)情況，建設(shè)規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容，項目實施情況，投資總
額及來源，設(shè)計、施工及監(jiān)理等情況，在項目概況中作詳細說明；
（三）評審依據(jù)。本規(guī)程第二章所規(guī)定的評審依據(jù)；
（四）范圍及程序。對項目評審的具體內(nèi)容、范圍和程序作說明，
（五）評審結(jié)論。項目預(yù)算評審結(jié)果應(yīng)按本規(guī)程規(guī)定的評審內(nèi)容擬定，并對審定后項目預(yù)算投資額與報審?fù)顿Y和批復(fù)概算或調(diào)整概算進行比較，分析說明審減（增）原因；項目竣工決算評審結(jié)果應(yīng)按本規(guī)程規(guī)定的評審內(nèi)容擬寫，并對概（預(yù)）算執(zhí)行審定、核減（增）原因等情況作說明、分析；（六）重要事項說明。對項目評審中發(fā)現(xiàn)或有異議的重要事項，應(yīng)作重點說明；
（七）項目評價。項目竣工決算評審應(yīng)對項目建成后的經(jīng)濟、社會環(huán)境等綜合效益做出客觀評價；
（八）問題及建議。對項目評審中發(fā)現(xiàn)的主要問題作客觀說明并提出具體改進建議；
（九）簽章。評審報告應(yīng)簽署評審單位全稱、并加蓋評審單位公章；
（十）評審報告日期。評審報告日期是評審結(jié)論確定并經(jīng)評審單位負責(zé)人簽署意見的日期，報告日期應(yīng)與被評審項目單位確認和簽署建設(shè)項目預(yù)（概）算或決（結(jié)）算評審結(jié)論日期一致。
三、附件主要包括：
１．項目立項、概算等重要批復(fù)文件資料；
２．建設(shè)項目投資評審結(jié)論（見附２）；
３．基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表：
第四十一條對已開工項目的預(yù)算評審，評審報告應(yīng)對建設(shè)單位、監(jiān)理單位、項目招投標及施工合同簽訂情況、項目建設(shè)實施情況，資金到位使用情況作重點說明。
第四十八條項目竣工決算評審，評審報告應(yīng)對核減（增）原因進行分析，工程造價審定與財務(wù)審查對應(yīng)關(guān)系，未完工程預(yù)留建設(shè)資金的核定，資產(chǎn)交付使用情況，項目建設(shè)效益評價情況作重點說明。
第八章附則
第四十九條接受財政部委托承擔(dān)中央財政投資項目評審的評審機構(gòu)，應(yīng)當按本規(guī)程要求進行項目評審。
第五十條地方財政性資金投資項目的評審，地方財政部門可根據(jù)實際情況制定具體操作辦法。
第五十一條本規(guī)程由財政部經(jīng)濟建設(shè)司負責(zé)解釋。
第五十二條本規(guī)程自發(fā)布之日起３０日后試行。
發(fā)布日期: 2008年06月18日